Impôts de l'alternant : salaire d'apprenti exonéré et ce qu'il faut déclarer

Un apprenti ne paie pas d'impôt sur le revenu sur son salaire d'apprentissage, dans la limite du SMIC annuel : 21 622 € pour les revenus 2025 déclarés en 2026. Seule la fraction qui dépasse est imposable. En contrat de professionnalisation, cette exonération ne s'applique pas. Dans les deux cas, la déclaration reste due.

C'est toute la confusion du printemps. Les deux contrats s'appellent « alternance », se ressemblent sur le bulletin de paie, et relèvent pourtant de deux régimes fiscaux distincts. Voici comment vous situer, et quoi déclarer.

Quel est le plafond d'exonération pour un apprenti ?

L'exonération est prévue par l'article 81 bis du Code général des impôts. Elle porte sur les salaires versés au titre d'un contrat d'apprentissage régulier, et elle est plafonnée au montant annuel du SMIC (BOFiP).

Pour les revenus perçus en 2025, ce plafond est de 21 622 € (impots.gouv.fr ; Service-public.gouv.fr). Quatre précisions comptent.

• Il s'applique au net imposable, pas au brut ni au net versé. Service-public demande de déclarer « uniquement la partie du salaire (net imposable) supérieure » au plafond. Le chiffre de référence est le cumul « net imposable » de votre bulletin de décembre.
• Il s'apprécie avant l'abattement de 10 % pour frais professionnels (BOFiP, § 400). L'abattement ne joue que sur la fraction imposable.
• Il n'est pas réduit si vous n'avez été apprenti qu'une partie de l'année. La doctrine fiscale le précise : la limite « n'est pas proratisée en fonction de la durée de la période d'apprentissage dans l'année » (BOFiP, prélèvement à la source, § 20).
• Il change chaque année. Il est égal au SMIC mensuel brut multiplié par 12 ; si le SMIC change en cours d'année, on additionne les montants mois par mois (BOFiP, § 400). Pour les revenus 2026, déclarés au printemps 2027, il intégrera donc la revalorisation du 1er juin 2026 (12,31 € de l'heure, 1 867,02 € brut par mois). Le montant officiel sera publié par l'administration fiscale.

Exemple donné par Service-public : un apprenti qui a perçu 22 000 € déclare 378 € (22 000 − 21 622). L'abattement de 10 % s'applique ensuite automatiquement sur ces 378 €.

Votre situation en 2025	Ce qui est imposable
Apprenti, net imposable inférieur ou égal à 21 622 €	Rien au titre du salaire d'apprentissage
Apprenti, net imposable de 22 000 €	378 €, avant abattement de 10 %
Apprenti jusqu'en août, puis CDI	La part apprentissage est exonérée dans la limite de 21 622 € ; le salaire du CDI est imposable
Contrat de professionnalisation	Tout le salaire, avec l'abattement de 10 % ou les frais réels
Stagiaire avec gratification	Rien dans la limite du SMIC annuel (21 622 € en 2025)

La grille légale place la plupart des apprentis sous le plafond. Au barème du 1er juin 2026, un apprenti de 21 à 25 ans en troisième année touche au minimum 1 456 € brut par mois, soit 17 472 € brut sur douze mois. Ceux qui peuvent le dépasser sont surtout les apprentis de 26 ans et plus, ceux payés au-dessus du minimum légal (minimum conventionnel, primes), ou ceux qui enchaînent une partie d'année en apprentissage et une autre en CDI dans la même entreprise. Pour situer votre cas, estimez votre rémunération puis comparez votre cumul net imposable au plafond.

Pourquoi le contrat de professionnalisation est-il imposable ?

Parce que l'exonération est attachée au contrat d'apprentissage, pas au fait d'être en alternance. Service-public est explicite : vous n'êtes pas concerné par l'exonération « si vous êtes en contrat de professionnalisation ou tout autre contrat de formation en alternance rémunérée ». Votre salaire est imposable comme celui de n'importe quel salarié, avec l'abattement forfaitaire de 10 % appliqué automatiquement, ou vos frais réels si vous optez pour eux.

Le réflexe est simple : regardez l'intitulé de votre contrat, pas votre statut d'étudiant ni votre diplôme préparé.

Ne confondez pas non plus exonération fiscale et exonération sociale. Pour les contrats d'apprentissage conclus depuis le 1er mars 2025, la part du salaire qui dépasse 50 % du SMIC (933,51 € par mois) supporte les cotisations salariales ainsi que la CSG et la CRDS (Service-public.gouv.fr). Cela réduit votre net, mais ne change rien à l'exonération d'impôt sur le revenu. Notre article sur la revalorisation du SMIC de juin 2026 détaille la grille, et notre guide pour lire sa fiche de paie montre où trouver le net imposable.

Faut-il déclarer ses revenus quand on ne paie aucun impôt ?

Oui. L'exonération dispense d'impôt, pas de déclaration.

Si vous déclarez en votre nom, vous devez remplir votre déclaration même à zéro euro d'impôt. Elle produit un avis, d'imposition ou de non-imposition, qui vous sera demandé dans beaucoup de démarches : dossier de location, aides sous conditions de ressources, prêt.

Votre première déclaration. Impots.gouv.fr indique de déclarer la totalité des revenus perçus et de cocher la case « apprentis/stagiaires » : l'abattement de 21 622 € est alors calculé automatiquement sur les revenus de votre contrat d'apprentissage (impots.gouv.fr). Une seule case peut être cochée par ligne ; la ligne peut être dupliquée si vous avez des revenus de natures différentes.

Les années suivantes. Dans la déclaration en ligne, le montant connu de l'administration figure sur la ligne de votre employeur. Le pas-à-pas officiel montre comment indiquer le montant perçu en tant qu'apprenti et activer le bouton « Exonération apprentis/stagiaires ». Si vous avez été apprenti puis salarié chez le même employeur la même année, dupliquez la ligne : l'une pour la part apprentissage, l'autre pour la part imposable.

Dans tous les cas, comparez le montant affiché au cumul « net imposable » de votre bulletin de décembre. Ne validez pas sans avoir vérifié.

Les frais réels. Pour un apprenti, les frais professionnels ne sont déductibles qu'en proportion de la part imposable du salaire. Si votre salaire reste sous le plafond, aucune déduction n'est possible (BOFiP, § 410). L'option des frais réels concerne donc surtout les alternants en contrat de professionnalisation.

En cas de doute, écrivez à votre service des impôts via la messagerie sécurisée de votre espace particulier, ou appelez le 0809 401 401 (numéro indiqué par Service-public). La réponse écrite reste dans votre dossier.

Rattachement au foyer fiscal des parents ou déclaration séparée ?

Pour les revenus 2025, vos parents peuvent demander votre rattachement si vous aviez moins de 21 ans au 1er janvier 2025, ou moins de 25 ans à cette date en poursuivant des études au 1er janvier ou au 31 décembre 2025 (impots.gouv.fr). Vous faites la demande sur papier libre, que vos parents conservent. Vos revenus sont alors déclarés avec les leurs, et vous ne faites pas de déclaration séparée.

Pour un apprenti rattaché, l'exonération joue de la même façon : seule la fraction qui dépasse le plafond figure sur la déclaration des parents (BOFiP, § 440).

	Rattachement au foyer des parents	Déclaration séparée
Vos revenus imposables	S'ajoutent à ceux de vos parents	Restent les vôtres
Avantage pour les parents	Une part de quotient familial en plus si vous êtes célibataire sans enfant ; un abattement de 6 855 € si vous êtes marié ou pacsé	Déduction possible d'une pension alimentaire versée, jusqu'à 6 855 €
Avis à votre nom	Non	Oui
Cumul des deux options	Impossible	Impossible

Un apprenti dont le salaire est entièrement exonéré n'apporte aucun revenu imposable au foyer de ses parents. Un alternant en contrat de professionnalisation, lui, apporte un revenu imposable qui peut faire monter l'impôt du foyer, parfois plus que ce que la part supplémentaire fait gagner.

La pension alimentaire. Si vous déclarez seul et que vos parents vous aident, ils peuvent déduire une pension alimentaire, dans la limite de 6 855 € par enfant pour les revenus 2025. Si vous vivez chez eux toute l'année, ils peuvent déduire un forfait de 4 075 € sans justificatif (impots.gouv.fr). En contrepartie, vous devez déclarer la pension reçue : elle n'entre pas dans l'exonération de votre salaire d'apprenti.

Il n'existe pas de bonne réponse générale. Simulez les deux scénarios avec le simulateur officiel d'impots.gouv.fr avant de trancher. Le choix se refait chaque année.

Un point à vérifier si vous avez entre 21 et 24 ans : le rattachement suppose de « poursuivre des études ». En cas de doute sur la façon dont votre situation d'apprenti est prise en compte, posez la question par écrit à votre service des impôts.

Que déclarer en plus du salaire : job d'été, stage, aides ?

L'exonération ne couvre que le salaire versé au titre du contrat d'apprentissage. Le reste suit ses propres règles.

• Un job d'été chez un autre employeur. Il n'entre pas dans l'exonération de l'apprenti. L'exonération des jobs étudiants (5 405 € pour les revenus 2025, pour les 25 ans au plus) existe, mais le BOFiP précise qu'elle n'est pas applicable aux rémunérations des jeunes sous contrat en alternance : leurs heures de formation sont du temps de travail et ils ont des congés payés, non des congés scolaires (BOFiP, § 220). Avant de l'appliquer à un job d'été, posez la question à votre service des impôts. Les règles de cumul côté droit du travail sont détaillées dans notre article sur le job d'été en alternance.
• Une gratification de stage. Elle n'est pas à déclarer dans la limite du SMIC annuel, 21 622 € en 2025. Si vous avez eu dans la même année un contrat d'apprentissage et une convention de stage, la limite s'applique à chacun (BOFiP, prélèvement à la source, § 20).
• La prime d'activité. Elle n'est pas imposable (Service-public.gouv.fr). Les conditions pour un alternant sont détaillées dans notre article sur la prime d'activité.
• Les intérêts du Livret A. Ils sont exonérés d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux (Service-public.gouv.fr).
• Une pension alimentaire reçue de vos parents. Elle se déclare, comme vu plus haut.

Pourquoi votre bulletin affiche-t-il un prélèvement à la source ?

Pour un apprenti, la retenue à la source ne porte que sur la fraction du salaire qui dépasse le SMIC annuel. L'employeur l'applique à partir du mois où le cumul de l'année franchit ce plafond. Il peut utiliser, pour simplifier, le montant en vigueur au 1er janvier (BOFiP, prélèvement à la source, § 20). Tant que vous restez sous le plafond, aucun montant ne devrait donc être retenu, même si un taux apparaît sur votre bulletin.

Si une retenue apparaît alors que vous êtes loin du plafond, signalez-le au service paie : c'est en général un problème de paramétrage. Ce qui a été retenu à tort est régularisé après votre déclaration annuelle.

La situation est différente pour un contrat de professionnalisation, un CDI ou un job d'été : la retenue s'applique dès le premier euro, au taux transmis par l'administration ou, à défaut, au taux non personnalisé. Si votre situation change, actualisez-la depuis la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source » de votre espace sur impots.gouv.fr.

Un détail utile : chaque employeur apprécie le plafond séparément, car il ne connaît pas vos autres revenus. Si vous avez eu deux contrats d'apprentissage dans l'année, c'est votre déclaration qui fait le calcul global.

Que vérifier avant de valider votre déclaration ?

1. Identifiez votre contrat : apprentissage ou professionnalisation. Tout part de là.
2. Sortez votre bulletin de décembre et relevez le cumul « net imposable ».
3. Comparez-le au plafond de l'année déclarée : 21 622 € pour les revenus 2025.
4. Vérifiez la ligne de chaque employeur, et séparez la part apprentissage du reste si vous avez changé de statut.
5. Simulez rattachement et déclaration séparée avant de choisir.
6. Contrôlez les autres revenus : job d'été, stage, pension reçue.

Pour resituer ces règles dans l'ensemble de vos droits, notre guide rémunération et aides rassemble les dispositifs ouverts aux alternants, et notre article sur le budget d'un alternant aide à préparer le reste. Pour toute question sur votre situation personnelle, l'interlocuteur reste votre service des impôts. Cet article décrit des règles générales et ne remplace pas un conseil fiscal personnalisé.

Sources

• Impots.gouv.fr, Salaires et assimilés (apprentis, étudiants, stagiaires), consulté le 5 octobre 2026.
• Impots.gouv.fr, C'est ma première déclaration, que dois-je déclarer ?, consulté le 5 octobre 2026.
• Impots.gouv.fr, Déclarer ses revenus exonérés (pas-à-pas), consulté le 5 octobre 2026.
• Impots.gouv.fr, Mon enfant est majeur, comment le déclarer ? et Puis-je déduire l'aide que j'apporte à mes enfants majeurs ?, consultés le 5 octobre 2026.
• BOFiP, BOI-RSA-CHAMP-20-50-50 (salaires des apprentis, § 380 à 450 ; jobs étudiants, § 160 à 370), consulté le 5 octobre 2026.
• BOFiP, BOI-IR-PAS-20-10-10 (assiette de la retenue à la source, § 20), consulté le 5 octobre 2026.
• Service-public.gouv.fr, Comment est imposé le salaire d'un apprenti ?, consulté le 5 octobre 2026.
• Service-public.gouv.fr, Alternance - Apprentissage : une rémunération en baisse et Contrat d'apprentissage, consultés le 5 octobre 2026.
• Service-public.gouv.fr, Prime d'activité et Livret A, consultés le 5 octobre 2026.
• Service-public.gouv.fr, Smic, consulté le 5 octobre 2026.