Impostos e formação em alternância: o que realmente é preciso declarar (e o abatimento que 4 em cada 10 aprendizes esquecem)

Há um momento, geralmente em abril, em que a alternância deixa de ser um assunto do centro de formação para se tornar um assunto de cozinha familiar. A sua mãe abre o portal das finanças, depara-se com um campo pré-preenchido com 11 400 € de salários em seu nome, e a conversa começa mal: «Espera, vais pagar imposto?» ou, pior ainda, «Continuamos a declarar-te connosco ou não?»

A resposta depende de três coisas: o seu tipo de contrato, a sua idade a 1 de janeiro e um cálculo que quase ninguém faz a sério. Porque a inclusão no agregado fiscal dos pais não é um reflexo automático — é um arbítrio que pode valer várias centenas de euros num sentido ou no outro, e que tem repercussões no apoio à habitação, no subsídio de atividade e, por vezes, na bolsa.

E há sobretudo aquela assimetria que ninguém explica no momento da assinatura: um aprendiz e um aluno com contrato de profissionalização não são tratados da mesma forma pelo fisco. Com salário idêntico, um pode não pagar nada, o outro não.

A regra de base: a isenção reservada aos aprendizes

O artigo 81 bis do Code général des impôts prevê que os salários pagos a aprendizes com um contrato que cumpra as condições do Code du travail estão isentos de imposto sobre o rendimento até ao limite do montante anual do SMIC (salário mínimo francês).

Três consequências concretas:

• Apenas o contrato de aprendizagem é abrangido. O contrato de profissionalização, por sua vez, não beneficia de qualquer isenção específica: a remuneração é tributável desde o primeiro euro, como um salário clássico (com o abatimento de 10 % para despesas profissionais ou as despesas reais).
• O limite corresponde a um montante anual do SMIC, apurado ao longo do ano civil e calculado pro rata se o seu contrato não tiver abrangido os doze meses. Com as sucessivas atualizações do SMIC ocorridas em 2026, o limite de referência ronda os 21 800 € a 22 000 € para um ano completo — verifique o montante exato publicado pela Direction générale des Finances publiques na altura da campanha declarativa, é recordado todos os anos na brochure pratique de l'impôt sur le revenu.
• A isenção incide apenas sobre a fração excedente. Se recebeu 24 000 € como aprendiz, declara apenas a diferença acima do limite, não a totalidade.

Em resumo: a quase totalidade dos aprendizes em BTS, BUT, licenciatura profissional ou até mestrado não ultrapassa esse limite. O seu salário anual situa-se entre 8 000 € e 17 000 €. Resultado: nada a declarar a título da aprendizagem, e um campo de salários que deve ser reposto a zero se a administração o tiver pré-preenchido.

O montante pré-preenchido não é palavra sagrada. O empregador declara o salário bruto pago através da DSN; cabe-lhe a si corrigir o campo para aplicar a isenção. A correção é legal, prevista e documentada pela DGFiP.

O gesto a não falhar: corrigir o campo pré-preenchido

É o erro mais frequente e o mais dispendioso. Muitos aprendizes (ou pais que declaram por eles) validam a declaração online sem lhe tocar, porque «estava tudo já preenchido». Declaram então um rendimento que deveria ter sido isento.

O procedimento, em impots.gouv.fr:

1. Abrir a declaração online, secção Traitements et salaires.
2. Localizar o montante pré-preenchido no campo 1AJ (declarante 1), 1BJ (declarante 2) ou 1CJ / 1DJ para as pessoas a cargo incluídas no agregado.
3. Substituir esse montante apenas pela fração que ultrapassa o limite do SMIC anual — 0 € se estiver abaixo.
4. Detalhar a operação na secção «Informations complémentaires»: tipo de contrato, período, montante recebido, limite aplicado. Isso evita um pedido de comprovativo seis meses mais tarde.

Mantenha à mão os seus recibos de vencimento do ano civil e a declaração fiscal do empregador. Em caso de fiscalização, é isso que prova o estatuto de aprendiz para o período em causa. Um dossiê com separadores chega perfeitamente para arrumar recibos, contrato e declarações — mas arrume-os à medida que chegam, não em abril, em pânico.

O caso híbrido: aprendiz durante parte do ano, assalariado no resto

Situação muito frequente: contrato de aprendizagem até agosto, contratação sem termo em setembro na mesma empresa. Acumula duas naturezas de rendimentos no mesmo ano civil.

O raciocínio é simples:

• A parte de aprendizagem (janeiro a agosto) beneficia da isenção, limitada ao SMIC anual calculado pro rata para a duração do contrato — ou seja, cerca de 8/12 do limite.
• A parte do contrato sem termo (setembro a dezembro) é integralmente tributável.

Exemplo com números, aprendiz no último ano de mestrado:

Período	Estatuto	Rendimento recebido	Tratamento fiscal
Jan. – ago.	Aprendiz	10 400 €	Isento (limite pro rata ≈ 14 500 €)
Set. – dez.	Contrato sem termo	9 600 €	Tributável
Total declarado			9 600 €

Declara portanto 9 600 € no campo 1AJ, e não 20 000 €. Após o abatimento de 10 %, a base tributável desce para 8 640 €. Uma pessoa sozinha sem outros rendimentos permanece, a este nível, abaixo do limiar de tributação efetiva — mas tem todo o interesse em declarar na mesma, quanto mais não seja para obter a sua nota de liquidação.

Inclusão no agregado fiscal dos pais ou declaração separada: o verdadeiro arbítrio

Enquanto tiver menos de 21 anos a 1 de janeiro do ano de tributação — ou menos de 25 anos se prosseguir estudos — tem escolha: manter-se incluído no agregado fiscal dos seus pais ou declarar sozinho.

Não é uma questão de habitação, nem de conta bancária. É um cálculo.

O que a inclusão traz aos pais

Incluído, conta como parte(s) suplementar(es) no quociente familiar dos seus pais. A poupança fiscal daí resultante tem um teto — o limite do quociente familiar é revisto todos os anos e situa-se à volta de 1 800 € por meia parte em 2026. Para um agregado com tributação média, o ganho real ronda muitas vezes os 400 € a 1 700 € consoante os rendimentos dos pais.

Mas atenção: incluído, os seus rendimentos somam-se aos deles. Se o seu salário de aprendiz for isento, a soma é indolor. Se estiver com contrato de profissionalização a 1 400 € líquidos por mês, empurra o agregado para um escalão superior e a vantagem pode anular-se.

O que a declaração separada lhe traz

Declarar sozinho é:

• A sua própria nota de liquidação, muitas vezes exigida para um pedido de habitação, um processo de garantia Visale, um passe de transporte com tarifa social ou um processo de crédito.
• Um rendimento fiscal de referência pessoal muito baixo, que abre direitos (tarifação social, apoios locais, isenções diversas).
• A perda, para os seus pais, da meia parte correspondente — e por vezes de outras vantagens associadas (subsídio de atividade familiar, prestações sujeitas a condição de recursos).

O método: simular ambos os cenários

O simulador oficial da DGFiP, disponível em impots.gouv.fr, permite calcular os dois cenários em vinte minutos. Faça-o uma vez, a sério, com os seus pais:

1. Cálculo do imposto do agregado parental com a sua inclusão.
2. Cálculo do mesmo agregado sem si.
3. Cálculo do seu imposto pessoal em declaração separada.
4. Compare a soma (2 + 3) com o resultado (1).

A diferença é a sua decisão. E ela repete-se todos os anos: nada obriga a manter a mesma escolha.

Caso particular: se os seus pais lhe pagam um apoio financeiro e declara separadamente, eles podem deduzir uma pensão de alimentos (até cerca de 6 800 € por filho em 2026, montante reavaliado anualmente). Deve então declará-la do seu lado. Por vezes é mais vantajoso do que a inclusão, sobretudo para pais com tributação elevada.

Os efeitos colaterais: apoio à habitação, subsídio de atividade, bolsa

É a parte que os guias fiscais esquecem sistematicamente, quando é muitas vezes aí que se joga o verdadeiro orçamento.

O apoio à habitação (APL)

A Caf calcula o apoio à habitação com base nos seus rendimentos dos últimos doze meses móveis, atualizados trimestralmente — já não com base no rendimento fiscal de referência de N-2, desde a reforma do cálculo em tempo real. Aplica-se um abatimento específico aos aprendizes: uma fração do seu salário é neutralizada, o que preserva parte do direito. Na prática, muitos aprendizes do primeiro ano mantêm um APL considerável; um aluno com contrato de profissionalização e salário mais alto vê-o desvanecer-se mais depressa.

Ponto-chave: a inclusão no agregado fiscal não impede de receber o APL em seu nome se tiver habitação própria. Em contrapartida, os seus pais perdem então as prestações familiares relativas a si. Também isto é para ponderar.

O subsídio de atividade

Disponível a partir dos 18 anos desde que se exerça uma atividade profissional, é acessível aos aprendizes e aos alunos em alternância desde que o rendimento ultrapasse um limiar (cerca de 78 % do SMIC líquido, ou seja, aproximadamente 1 100 € líquidos mensais em 2026). Abaixo disso, não há direito. Acima, a simulação em caf.fr leva cinco minutos e muitos alunos do 3.º ano de alternância, ou alunos com mais de 26 anos pagos ao SMIC, têm direito sem o saber.

Três reflexos:

• Declarar os seus rendimentos todos os trimestres, caso contrário o pagamento é interrompido.
• Não confundir líquido a receber e líquido social: é o montante líquido social que consta do seu recibo que serve de base.
• Refazer a simulação após cada mudança de ano de contrato, uma vez que a sua percentagem do SMIC aumenta.

As bolsas por critérios sociais

Ponto seco: um aprendiz ou um aluno em alternância com estatuto de trabalhador não é elegível para a bolsa por critérios sociais do Crous relativamente à formação seguida em alternância, uma vez que recebe uma remuneração. Em contrapartida, o acesso ao alojamento Crous e à restauração universitária continua possível em certas academias. Verifique junto do Crous da sua região, as práticas variam.

A retenção na fonte: porque é que lhe descontaram imposto

É aprendiz, está isento e, mesmo assim, aparece uma linha «retenção na fonte» no seu recibo? É possível em dois casos.

Caso 1: a taxa não personalizada. Sem informação transmitida pela DGFiP, o empregador aplica a taxa neutra da tabela. Abaixo de cerca de 1 600 € líquidos mensais, essa taxa é de 0 % — portanto nada deveria ser descontado. Acima disso, a retenção começa.

Caso 2: uma taxa herdada do agregado parental. Se estiver incluído num agregado tributado, a DGFiP pode transmitir ao seu empregador a taxa do agregado. Vê-se então descontado à taxa dos seus pais, sobre um salário afinal isento. É legal, absurdo e corrigível.

A solução: na sua área pessoal, secção «Gérer mon prélèvement à la source», peça a aplicação de uma taxa individualizada ou da taxa não personalizada. A alteração é refletida no prazo de dois meses. E, se tiver havido uma retenção indevida, ser-lhe-á restituída na regularização anual, no verão do ano seguinte. Não perde o dinheiro, empresta-o ao Estado.

Despesas reais: a opção que se torna interessante quando faz muitos quilómetros

Por defeito, a administração aplica um abatimento fixo de 10 % sobre os seus salários tributáveis. Se for aprendiz totalmente isento, a questão nem se coloca. Mas com contrato de profissionalização, com uma empresa a 45 km e um centro de formação a 60 km no sentido oposto, as despesas reais podem superar o valor fixo.

O que é dedutível:

• As despesas quilométricas casa-trabalho, até ao limite de 40 km por trajeto (acima disso, é preciso justificar as circunstâncias: ausência de oferta de arrendamento, transferência, situação familiar). A tabela quilométrica publicada anualmente pela DGFiP integra combustível, manutenção, seguro e depreciação.
• As despesas de refeição no local de trabalho, no valor da diferença entre o custo da refeição e o valor da refeição tomada em casa fixado pela administração, se não tiver cantina nem senhas de refeição.
• Uma segunda habitação se for obrigado a arrendar uma por motivos profissionais.

O preço a pagar: tudo tem de ser justificado. Na prática, isso implica manter um caderno de registo quilométrico no porta-luvas, guardar as faturas de portagem e conservar os talões das refeições. É maçador, mas para um aluno em alternância que percorre 25 000 km por ano, a diferença face ao abatimento de 10 % conta-se em centenas de euros.

O que fazer antes de dezembro

Estamos em setembro. A campanha declarativa de 2027 parece distante, mas o essencial joga-se agora, no ano civil em curso.

• Verifique a natureza exata do seu contrato no Cerfa assinado: aprendizagem ou profissionalização. A diferença fiscal é total.
• Controle a sua taxa de retenção na fonte no recibo do mês: se não estiver a 0 % apesar de ser aprendiz com 1 000 € líquidos, corrija-a online.
• Abra a sua própria área em impots.gouv.fr se tiver mais de 18 anos, mesmo estando incluído no agregado. Poderá aceder à sua situação e agir sem passar pelos seus pais.
• Arquive cada recibo de vencimento em formato PDF numa pasta datada. Uma pen USB de segurança ou um simples disco externo evita a catástrofe clássica do portátil roubado em fevereiro.
• Simule o subsídio de atividade em caf.fr, sobretudo se estiver no 2.º ou 3.º ano, ou tiver mais de 21 anos.
• Coloque desde já a questão da inclusão no agregado aos seus pais, não em maio. A conversa é mais serena quando não está encostada a um prazo.

Um bom guia fiscal do contribuinte, atualizado todos os anos, custa menos do que uma hora de consultoria e cobre a essência dos casos de um aluno em alternância. Mas para as situações verdadeiramente complexas — pais separados, rendimentos estrangeiros, duplo contrato no mesmo ano — o serviço de finanças responde gratuitamente por mensagem segura a partir da sua área pessoal, e a resposta escrita faz fé.

A reter

Situação	Tratamento fiscal
Aprendiz, salário < limite do SMIC anual	Isento, 0 € a declarar
Aprendiz, salário > limite	Só a fração excedente é tributável
Contrato de profissionalização	Tributável desde o 1.º euro, abatimento de 10 % ou despesas reais
Estagiário (gratificação)	Isenta até ao limite do SMIC anual
Inclusão no agregado fiscal dos pais	Possível < 21 anos, ou < 25 anos se estudante

Fontes a consultar diretamente: o Code général des impôts (artigo 81 bis), a brochure pratique de l'impôt sur le revenu publicada anualmente pela DGFiP, as fichas de service-public.fr sobre a aprendizagem e a inclusão no agregado fiscal, e os simuladores oficiais de impots.gouv.fr e da Caf. São as únicas referências com autoridade — os montantes que circulam nos fóruns datam muitas vezes de três campanhas declarativas atrás.

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