Налоги и обучение по ученическому договору: что действительно нужно декларировать (и льгота, о которой забывают 4 из 10 учеников)

Есть момент — обычно в апреле, — когда обучение по системе чередования перестаёт быть темой учебного центра и становится темой кухонного разговора в семье. Мама открывает налоговый кабинет, видит предзаполненную графу с 11 400 € зарплаты на ваше имя, и разговор начинается неудачно: «Погоди, ты что, будешь платить налог?» или, того хуже: «Мы тебя всё ещё декларируем с собой или нет?»

Ответ зависит от трёх вещей: типа вашего договора, вашего возраста на 1 января и расчёта, который почти никто не делает всерьёз. Потому что присоединение к налоговой семье родителей — не автоматический рефлекс, а выбор, который может стоить несколько сотен евро в ту или другую сторону и который отражается на APL, премии за активность и иногда на стипендии.

И главное — есть асимметрия, о которой вам никто не рассказывает при подписании: ученик по договору об ученичестве и учащийся по договору профессионализации не одинаковы для налоговой. При одинаковой зарплате один может не платить ничего, а другой — платить.

Базовое правило: льгота только для учеников по договору об ученичестве

Статья 81 bis Общего налогового кодекса (Code général des impôts) предусматривает, что зарплата, выплачиваемая ученикам, имеющим договор, отвечающий условиям Трудового кодекса, освобождается от подоходного налога в пределах годовой суммы SMIC.

Три конкретных следствия:

• Речь идёт только о договоре об ученичестве (contrat d'apprentissage). Договор профессионализации никакой специальной льготы не даёт: вознаграждение облагается налогом с первого евро, как обычная зарплата (с вычетом 10 % на профессиональные расходы либо с фактическими расходами).
• Потолок — это годовая сумма SMIC, оцениваемая за календарный год и пропорционально уменьшаемая, если ваш договор не покрывал все двенадцать месяцев. С учётом последовательных повышений SMIC в 2026 году ориентировочный потолок составляет примерно 21 800 € — 22 000 € за полный год; точную сумму проверяйте в публикации Главного управления государственных финансов (DGFiP) на момент декларационной кампании — она напоминается каждый год в практической брошюре по подоходному налогу.
• Льгота касается только превышающей части. Если вы получили 24 000 € в статусе ученика, вы декларируете лишь разницу сверх потолка, а не всю сумму.

Проще говоря: почти все ученики на программах BTS, BUT, профессионального бакалавриата и даже магистратуры этот потолок не превышают. Их годовая зарплата составляет от 8 000 € до 17 000 €. Итог: декларировать по ученичеству нечего, и графу с зарплатой нужно обнулить, если администрация её предзаполнила.

Предзаполненная сумма — не истина в последней инстанции. Работодатель декларирует выплаченную валовую зарплату через DSN; исправить графу и применить льготу должны вы. Такая корректировка законна, предусмотрена и документирована DGFiP.

Действие, которое нельзя пропустить: исправить предзаполненную графу

Это самая частая и самая дорогая ошибка. Многие ученики (или родители, декларирующие за них) подтверждают онлайн-декларацию, ничего не трогая, потому что «там уже всё было заполнено». Тем самым они декларируют доход, который должен был быть освобождён.

Порядок действий на impots.gouv.fr:

1. Открыть онлайн-декларацию, раздел «Traitements et salaires» (заработная плата).
2. Найти предзаполненную сумму в графе 1AJ (декларант 1), 1BJ (декларант 2) или 1CJ / 1DJ для присоединённых иждивенцев.
3. Заменить эту сумму только той частью, которая превышает потолок годового SMIC — 0 €, если вы ниже него.
4. Пояснить операцию в разделе «Informations complémentaires» (дополнительные сведения): тип договора, период, полученная сумма, применённый потолок. Это избавит вас от запроса подтверждающих документов через полгода.

Держите под рукой расчётные листки за календарный год и налоговую справку от работодателя. При проверке именно они подтверждают статус ученика за соответствующий период. Папки с разделителями вполне достаточно, чтобы хранить расчётные листки, договор и справки, — но раскладывайте документы по мере поступления, а не в апреле в панике.

Гибридный случай: часть года ученик, остальное — наёмный работник

Крайне частая ситуация: договор об ученичестве до августа, а с сентября — бессрочный контракт (CDI) в той же компании. За один календарный год у вас два типа доходов.

Логика проста:

• Часть, относящаяся к ученичеству (с января по август), пользуется льготой, ограниченной годовым SMIC, пропорционально сроку договора — то есть примерно 8/12 потолка.
• Часть по CDI (с сентября по декабрь) облагается полностью.

Пример с цифрами, ученик на последнем курсе магистратуры:

Период	Статус	Полученный доход	Налоговый режим
Янв. – авг.	Ученик	10 400 €	Освобождено (пропорциональный потолок ≈ 14 500 €)
Сент. – дек.	CDI	9 600 €	Облагается
Итого декларируется			9 600 €

Таким образом, в графе 1AJ вы указываете 9 600 €, а не 20 000 €. После вычета 10 % налоговая база снижается до 8 640 €. Одинокий человек без иных доходов на этом уровне остаётся ниже порога фактического налогообложения — но подать декларацию всё равно стоит, хотя бы ради получения налогового уведомления.

Присоединение к родительской налоговой семье или отдельная декларация: настоящий выбор

Пока вам менее 21 года на 1 января года налогообложения — или менее 25 лет, если вы продолжаете учёбу, — у вас есть выбор: оставаться в налоговой семье родителей или декларироваться самостоятельно.

Это вопрос не жилья и не банковского счёта. Это вопрос расчёта.

Что присоединение даёт родителям

Будучи присоединённым, вы считаетесь дополнительной долей (или долями) в семейном коэффициенте родителей. Возникающая налоговая экономия ограничена потолком — лимит семейного коэффициента пересматривается ежегодно и в 2026 году составляет около 1 800 € за половину доли. Для семьи со средним уровнем налогообложения реальный выигрыш обычно составляет от 400 € до 1 700 € в зависимости от доходов родителей.

Но внимание: при присоединении ваши доходы прибавляются к их доходам. Если зарплата ученика освобождена от налога, сложение безболезненно. Если же вы работаете по договору профессионализации за 1 400 € чистыми в месяц, вы подталкиваете семью к более высокой ставке, и преимущество может обнулиться.

Что даёт отдельная декларация

Декларироваться самостоятельно — это:

• Собственное налоговое уведомление, которое часто требуют при заявке на жильё, оформлении гарантии Visale, льготного проездного или заявки на кредит.
• Очень низкий личный референсный налоговый доход (RFR), открывающий права (социальные тарифы, местные пособия, различные освобождения).
• Потеря для родителей соответствующей половины доли — а иногда и связанных с ней преимуществ (семейная премия за активность, пособия при условии определённого уровня дохода).

Метод: смоделируйте оба варианта

Официальный симулятор DGFiP на impots.gouv.fr позволяет просчитать оба сценария за двадцать минут. Сделайте это один раз, всерьёз, вместе с родителями:

1. Расчёт налога родительской семьи с вашим присоединением.
2. Расчёт налога той же семьи без вас.
3. Расчёт вашего личного налога при отдельной декларации.
4. Сравните сумму (2 + 3) с результатом (1).

Разница и есть ваше решение. И его можно пересматривать каждый год: ничто не обязывает сохранять прежний выбор.

Особый случай: если родители оказывают вам финансовую помощь, а вы декларируетесь отдельно, они могут вычесть алименты на содержание (в пределах примерно 6 800 € на ребёнка в 2026 году, сумма ежегодно пересматривается). Тогда вы обязаны задекларировать эту сумму у себя. Иногда это выгоднее присоединения, особенно для родителей с высоким налогообложением.

Побочные эффекты: APL, премия за активность, стипендия

Это та часть, о которой налоговые гиды систематически забывают, хотя именно здесь чаще всего решается реальный бюджет.

APL (жилищное пособие)

Caf рассчитывает жилищное пособие исходя из ваших доходов за последние двенадцать скользящих месяцев, обновляемых ежеквартально, — а не по референсному налоговому доходу за N-2, как это было до реформы расчёта в реальном времени. Для учеников применяется специальная скидка: часть вашей зарплаты нейтрализуется, что сохраняет часть права на пособие. На практике многие ученики первого года сохраняют ощутимую APL; у учащегося по договору профессионализации с более высокой зарплатой она тает быстрее.

Ключевой момент: налоговое присоединение не мешает получать APL на своё имя, если у вас собственное жильё. Зато родители тогда теряют семейные пособия, связанные с вами. Это тоже нужно взвесить.

Премия за активность (prime d'activité)

Доступна с 18 лет при условии профессиональной деятельности, она открыта и ученикам, и учащимся по договору профессионализации, если доход превышает порог (около 78 % чистого SMIC, то есть примерно 1 100 € чистыми в месяц в 2026 году). Ниже — права нет. Выше — симуляция на caf.fr занимает пять минут, и многие учащиеся 3-го года, а также учащиеся старше 26 лет с оплатой на уровне SMIC имеют на неё право, сами того не зная.

Три правила:

• Декларировать доходы каждый квартал, иначе выплаты прекратятся.
• Не путать «net à payer» и «net social»: базой служит именно сумма net social, указанная в расчётном листке.
• Пересчитывать симуляцию после каждого перехода на новый год договора, поскольку ваш процент от SMIC растёт.

Стипендии по социальным критериям

Коротко: ученик или учащийся по чередующемуся обучению, имеющий статус наёмного работника, не имеет права на стипендию Crous по социальным критериям для программы, проходимой в формате чередования, поскольку он получает вознаграждение. Зато доступ к общежитию Crous и университетским столовым в ряде академий остаётся возможным. Уточняйте в Crous своего региона — практики различаются.

Удержание налога у источника: почему с вас всё-таки удержали налог

Вы ученик, освобождены от налога, но в расчётном листке появляется строка «prélèvement à la source»? Такое возможно в двух случаях.

Случай 1: неперсонализированная ставка. Не получив данных от DGFiP, работодатель применяет нейтральную ставку по шкале. Примерно до 1 600 € чистыми в месяц эта ставка равна 0 % — то есть удерживать не должны ничего. Выше — удержание начинается.

Случай 2: ставка, унаследованная от родительской семьи. Если вы присоединены к облагаемой налогом семье, DGFiP может передать вашему работодателю ставку семьи. И тогда с вас удерживают по ставке родителей — с зарплаты, которая при этом освобождена от налога. Это законно, абсурдно и поправимо.

Решение: в личном кабинете, в разделе «Gérer mon prélèvement à la source», запросите применение индивидуализированной ставки или неперсонализированной ставки. Изменение вступает в силу в течение двух месяцев. А если удержание было произведено необоснованно, оно будет возвращено при ежегодной сверке, летом следующего года. Деньги вы не теряете — вы просто одалживаете их государству.

Фактические расходы: вариант, который становится выгодным, когда вы много ездите

По умолчанию администрация применяет фиксированный вычет в 10 % с вашей облагаемой зарплаты. Если вы ученик и полностью освобождены от налога, вопрос выбора не стоит. Но при договоре профессионализации, когда до предприятия 45 км, а до учебного центра 60 км в противоположную сторону, фактические расходы (frais réels) могут оказаться выгоднее фиксированного вычета.

Что подлежит вычету:

• Расходы на километраж между домом и работой, в пределах 40 км в одну сторону (сверх этого нужно обосновать обстоятельства: отсутствие предложений аренды, перевод, семейная ситуация). Километровая шкала, ежегодно публикуемая DGFiP, учитывает топливо, обслуживание, страховку и амортизацию.
• Расходы на питание на месте работы — в размере разницы между стоимостью обеда и установленной администрацией стоимостью питания дома, если у вас нет ни столовой, ни талонов на питание.
• Второе жильё, если вы вынуждены его арендовать по профессиональным причинам.

Цена вопроса: всё должно быть подтверждено документально. На практике это значит вести журнал учёта километража в бардачке, хранить счета за платные дороги и чеки за обеды. Это утомительно, но для учащегося, проезжающего 25 000 км в год, разница с вычетом в 10 % измеряется сотнями евро.

Что нужно сделать до декабря

Сейчас сентябрь. Декларационная кампания 2027 года кажется далёкой, но главное решается сейчас, в текущем календарном году.

• Проверьте точный тип вашего договора в подписанном формуляре Cerfa: ученичество или профессионализация. Налоговая разница — принципиальная.
• Проверьте ставку удержания у источника в расчётном листке за месяц: если она не равна 0 %, а вы ученик с зарплатой 1 000 € чистыми, исправьте её онлайн.
• Откройте собственный кабинет на impots.gouv.fr, если вам больше 18 лет, даже будучи присоединённым. Вы получите доступ к своей ситуации и сможете действовать без участия родителей.
• Архивируйте каждый расчётный листок в формате PDF в папке с датой. Флешка для резервных копий или простой внешний диск избавит от классической катастрофы — украденного в феврале ноутбука.
• Смоделируйте премию за активность на caf.fr, особенно если вы на 2-м или 3-м году обучения либо старше 21 года.
• Обсудите вопрос присоединения с родителями уже сейчас, а не в мае. Разговор проходит спокойнее, когда над ним не висит дедлайн.

Хороший налоговый гид для физических лиц, обновляемый ежегодно, стоит дешевле часа консультации и охватывает большинство ситуаций учащегося по чередующейся программе. Но для действительно сложных случаев — разведённые родители, доходы за рубежом, два договора в одном году — налоговая служба для физических лиц бесплатно отвечает через защищённые сообщения из вашего личного кабинета, и письменный ответ имеет юридическую силу.

Главное

Ситуация	Налоговый режим
Ученик, зарплата < потолка годового SMIC	Освобождено, декларировать 0 €
Ученик, зарплата > потолка	Облагается только превышающая часть
Договор профессионализации	Облагается с 1-го евро, вычет 10 % или фактические расходы
Стажёр (вознаграждение за стажировку)	Освобождено в пределах годового SMIC
Присоединение к родительской налоговой семье	Возможно до 21 года или до 25 лет при продолжении учёбы

Источники, к которым стоит обращаться напрямую: Code général des impôts (статья 81 bis), практическая брошюра по подоходному налогу, ежегодно публикуемая DGFiP, справочные материалы service-public.fr об ученичестве и присоединении к налоговой семье, а также официальные симуляторы impots.gouv.fr и Caf. Это единственные авторитетные источники — суммы, гуляющие по форумам, нередко относятся к декларационным кампаниям трёхлетней давности.

{/* image-sources: https://images.pexels.com/photos/3184355/pexels-photo-3184355.jpeg?auto=compress&cs=tinysrgb&dpr=2&h=650&w=940 https://images.pexels.com/photos/3184357/pexels-photo-3184357.jpeg?auto=compress&cs=tinysrgb&dpr=2&h=650&w=940 https://images.pexels.com/photos/8681903/pexels-photo-8681903.jpeg?auto=compress&cs=tinysrgb&dpr=2&h=650&w=940 */}